До 28 февраля индивидуальные предприниматели, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют и от наличия у наемных работников или доходов, обязаны предоставить в ПФР расчет по начисленным и уплаченным "за себя" страховым взносам (Подпункты 1, 2 п. 1 ст. 6, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ) по форме РСВ-2 ПФР (далее - форма РСВ-2 ПФР).
Внимание! Если у вас есть наемные работники, то по итогам года вам надо , в котором надо отразить только начисленные и уплаченные взносы с выплат работникам (Части 3, 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
За непредставление или несвоевременное представление формы РСВ-2 ПФР вам грозит штраф в размере (Часть 1 ст. 41, ст. 46 Закона N 212-ФЗ):
(если) просрочка 180 календарных дней или меньше, то 5% от суммы взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб.;
(если) просрочка более 180 календарных дней, то 30% от суммы взносов, подлежащей уплате, и 10% от этой же суммы за каждый месяц (полный или неполный) просрочки начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.
Общие правила заполнения формы РСВ-2 ПФР
Правило 1. На каждой странице формы РСВ-2 ПФР надо указать ваш регистрационный номер в ПФР (Пункт 1.3 гл. I Порядка заполнения). Его нужно взять из Уведомления о регистрации физического лица в территориальном органе ПФР по месту жительства (Приложение 3 к Порядку регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда, утв. Постановлением Правления ПФР от 02.08.2006 N 197п). Только не перепутайте: если у вас есть наемные работники, то вам присваиваются два регистрационных номера: один - как предпринимателю "за себя", другой - как работодателю (Приложение 9 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п). В форме РСВ-2 ПФР указывается первый из них, а в расчете по форме РСВ-1 ПФР - второй.
Правило 2. Заверить форму РСВ-2 ПФР нужно своей подписью и печатью, если печать, конечно, у вас есть. Если ее нет - ничего страшного, поставьте только подпись.
Правило 3. Если какой-либо показатель, отражаемый в форме РСВ-2 ПФР, у вас отсутствует, то в предназначенном для него поле надо поставить прочерк (Пункт 1.2 гл. I Порядка заполнения).
Правило 4. Значения денежных показателей в форме можно указывать как в рублях, так и в рублях и копейках. Это объясняется тем, что сама форма РСВ-2 ПФР предусматривает ее заполнение в рублях, а ПФР рекомендует отражать денежные показатели в рублях и копейках.
Правило 5. Если вы заполняете форму РСВ-2 ПФР от руки и допустили ошибку, ее нельзя исправлять с помощью корректирующего средства (например, штриха). Нужно перечеркнуть неверное значение, вписать правильное, заверить исправление подписью и печатью (при ее наличии), указать дату исправления.
Правило 6. В форме РСВ-2 ПФР вам нужно заполнить:
Титульный лист;
Разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";
Таблицу 2.1 разд. 2 "Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов";
Разд. 3 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".
Титульный лист
На титульном листе формы РСВ-2 ПФР надо указать, в частности (Пункт 2.2 гл. II Порядка заполнения):
Регистрационный номер в ТФОМС, который можно взять из Свидетельства о регистрации страхователя в территориальном фонде ОМС;
СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета). Его нужно взять из Страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования по форме АДИ-7 (зеленая пластиковая карточка);
ОКАТО и ОКВЭД. В Порядке заполнения сказано, что их нужно взять из Уведомления (информационного письма) территориального органа Росстата. Если у вас такого письма нет, то укажите те же коды, которые вы обычно указываете в налоговой отчетности.
Имейте в виду, что если вашу форму РСВ-2 ПФР подписываете не вы сами, а ваш представитель (другое физическое лицо или организация) (Часть 7 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ; п. 2.3 гл. II Порядка заполнения), то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность (Часть 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ; п. 3 ст. 185 ГК РФ).
Раздел 1
По строке 100 "Остаток задолженности на начало расчетного периода" разд. 1 в каждой графе вы ставите прочерки или, как рекомендует ПФР, нули. Ведь взносы в ПФР, начисленные по Закону N 212-ФЗ и отражаемые в форме РСВ-2 ПФР, платятся лишь начиная с 2010 г.
По строке 110 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода" вы указываете следующие суммы (неважно, какой режим налогообложения вы применяете).
Вместе с тем если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя только в 2010 г., то есть имели этот статус не весь 2010 г., то взносы вам надо было уплатить в меньшем размере.
Тогда вы их рассчитываете по формуле:
Сумма взносов в соответсвующий внебюджетный фонд (в ПФР отдельно по страховой или накопительной части, ФФОМС, ТФОМС), указываемая по строке 110 разд.1 = (Годовая сумма взносов в соответствующий внебюджетный фонд из вышепревиденной таблицы / 12 месяцев) х (Количество полных месяцев, следующих за месяцем регистрации в качестве предпринимателя + Количество календарных дней со дня, следующего за днем регистрации в качестве предпринимателя, и до конца этого месяца / Количество календарных дней в месяце регистрации в качестве предпринимателя)
Пример . Расчет начисленных взносов за 2010 г. при регистрации в качестве предпринимателя в 2010 г.
Условие
Гражданин 1973 г. р. зарегистрирован в качестве предпринимателя 16.03.2010.
Решение
Рассчитаем взносы за 2010 г.
Шаг 1. Определяем:
Количество полных месяцев, следующих за месяцем госрегистрации в качестве предпринимателя, - 9 месяцев (12 мес. - 3 мес.);
Количество календарных дней со дня, следующего за днем регистрации в качестве предпринимателя, и до конца марта - 15 дней (с 17.03.2010 по 31.03.2010).
Количество календарных дней в месяце регистрации (март 2010 г.) - 31.
Шаг 2. Рассчитываем взносы в соответствующие внебюджетные фонды:
В ПФР на страховую часть: 7274,40 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 5749 руб.;
В ПФР на накопительную часть: 3117,60 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 2464 руб.;
В ФФОМС: 571,56 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 452 руб.;
В ТФОМС: 1039,20 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 821 руб.
По строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода" нужно указать доначисленные (как ПФР, так и налоговиками) по актам камеральных и выездных проверок взносы, по которым решения о привлечении к ответственности предпринимателя вступили в силу в 2010 г. (Статьи 3, 33, 34, 35, 39 Закона N 212-ФЗ).
Скорее всего, у вас проверок не было, так что поставьте в этой строке прочерки.
По строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражаются суммы, как перечисленные в 2010 г., так и зачтенные ПФР в 2010 г. в счет уплаты именно этих страховых взносов (Части 5, 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что уплатить взносы за 2010 г. надо было не позднее 31 декабря (Часть 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Если по строке 150 "Остаток задолженности на конец расчетного периода" у вас получится положительное значение, вам нужно будет доплатить взносы и пени, начисленные начиная с 01.01.2011 (Часть 2 ст. 16, ст. 25 Закона N 212-ФЗ). А если отрицательное - это переплата.
Раздел 2
Здесь вы заполняете только таблицу 2.1. Таблица 2.2 заполняется лишь плательщиками-КФХ.
Если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя до 2010 г., то в графе 2 таблицы 2.1 вы ставите "01.01.2010", а в графе 3 - "31.12.2010".
Раздел 2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов
2.1. Периоды осуществления индивидуальной трудовой деятельности
Если же вы зарегистрировались в 2010 г., то дату начала периода (графа 2) вы берете из Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р61001.
Если же вы перестали быть предпринимателем в 2010 г. (есть Свидетельство о прекращении деятельности по форме N Р65001), то форму РСВ-2 ПФР за 2010 г. вы должны были представить до дня подачи налоговикам Заявления о регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя по форме N Р26001.
Раздел 3
В разд. 3 вы показываете задолженность (переплату) по фиксированному платежу по состоянию на 31.12.2009 включительно. Она должна была быть отражена в итоговой строке таблицы "Задолженность по уплате страховых взносов на конец расчетного периода" персонифицированной отчетной формы АДВ-11 за 2009 г. При погашении (частичном погашении) задолженности в 2010 г. уплаченная сумма указывается по строке 520 разд. 3.
Если же долгов (переплат) по старым взносам по состоянию на 31.12.2009 у вас нет, то в таблице разд. 3 надо проставить прочерки.
Самое главное при заполнении формы РСВ-2 ПФР - правильно отразить начисленные взносы по строке 110 разд. 1. В такой ситуации ПФР рекомендует не штрафовать за неуплату взносов (Статья 47 Закона N 212-ФЗ). И вам будут грозить только пени (Статья 25 Закона N 212-ФЗ).
Проведение расчетов по страховым взносам – распространенная практика среди организаций, для детального отображения операций используется форма РСВ 2. В рамках приказа налоговой службы утверждены порядки заполнения документа и электронная его форма.
Начиная со следующего годового периода взносы в ФСС и ПФР, в случае недееспособности из-за материнства, перейдут под контроль налоговых служб, поэтому перемены ожидают и единый расчет по страховым взносам. По сути, в нем обобщено несколько форм:
- РСВ-1;
- РСВ-2ПФР;
- РВ-3;
- РСВ-4 ФСС.
Что касается страховых взносов, выплачиваемых по травматизму, они будут находиться под контролем федеральной страховой службы и отображаться в рамках отдельного отчета.
Кто будет сдавать форму
По сравнению с 2016 годом, в 2017 г. никаких изменений касательно лиц, обязующихся сдавать форму, не произойдет. Ежегодно документация подается исключительно фермерскими хозяйствами – КФХ, сроки сдачи составляют до 1 марта года, который следует за текущим периодом. Получается, что в 2017 году крайний срок отчета за 2016 г. будет приходиться на дату 28 февраля, и это последний день, когда КФХ могут отчитаться перед Пенсионным фондом (в 2018 году отчеты будут проходить через ФСС).
До 2012 года по этой форме действовали не только фермерские организации, но и все лица, связанные с индивидуальной занятостью. Если форма РСВ 2017 не сдана, будут предусматриваться дополнительные санкции и штрафные меры.
- Отсутствие сданной формы влечет наложение штрафа, величиной, составляющей 5% от суммы взносов, которые начислены за последние месяцы периода расчетов, при этом во внимание принимается каждый месяц просроченного платежа.
- Минимальное пороговое значение штрафной санкции составляет 1 000 рублей, а максимальный показатель не может составлять более 30% от суммы взносов, которая имеет место быть указанной в рамках формы.
- Поскольку КФХ имеют отношение к самостоятельно занятым лицам, они обязуются уплачивать взносы за себя и за своих работников не позже последнего годового месяца (31 декабря).
Название расчета по страховым взносам
Сегодня многими бухгалтерскими сотрудниками ведутся обсуждения касательно утверждения новой формы, однако, по последним данным было выявлено, что она и носит такое название «расчет по страховым взносам». При этом никаких упоминаний об этом моменте в РСВ-1 не имеется, это совершенно новый вид расчета, не имеющий отношение к представленному документу. РСВ-2 за 2017 год имеет свои особенности и структурные элементы.
Состав и структура расчета
Новая форма РСВ-2 содержит в своей структуре следующий перечень данных:
- сводные сведения о том, какие обязательства имеет плательщик перед ФНС;
- расчетные значения всех сумм взносов, предназначенных для ОПС и ОМС;
- осуществление подсчетов сумм для социального страхования по всем причинам;
- расшифрованные данные о выплатах, произведенных федеральными средствами;
- персональные сведения о лицах, которые подлежат страхованию.
Отчет РСВ-2 содержит не только приведенные сведения, но дополнительные нюансы в полном составе.
- Титульный лист;
- данные о плательщике;
- первый раздел, включающий обязательства;
- приложение №1 – расчеты сумм по взносам в ФСС;
- №2 – ОСС взносы;
- №3 – при временной нетрудоспособности по материнству;
- №4 – №10 – другие важные сведения для проведения расчетов и возможности использования упрощенной тарификации.
- раздел 2 содержит сводную информацию об обязанностях плательщиков для КФХ;
- приложение №1 предполагает расчетные операции по страховым суммам уплаты;
- раздел 3 содержит конфиденциальные полноценные данные о лицах, которые застрахованы.
Таким образом, отчет РСВ-2 за 2017 год имеет много особенностей, принимаемых во внимание в ходе начисления выплатных сумм.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
09f38ffea8c55ef8718445d6bff576d7
РСВ-2 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения.
Форма РСВ —2 только для ИП, адвокатов и др. лиц, уплачивающих взносы за самих себя исходя из стоимости страхового года. Организации эту форму не сдают . ИП её сдают ОДИН РАЗ В ГОД. Представляется в Пенсионный фонд 1 раз в год, в срок до 1 марта года, следующего за отчетным.
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации
П р и к а з
Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинско
| № 895н | 12.11.2009 |
В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738) приказываю:
1. Утвердить форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР) согласно приложению.
Форма РСВ-2 - это отчет, который был разработан специально для крестьянских (фермерских) хозяйств по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отчет утвердили еще тогда, когда работодатели отчитывались в ПФР и ФОМС, а не в налоговую службу. Актуальна ли эта форма в 2019 году?
Что такое форма РСВ-2
Форма РСВ-2 — это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ). Ее бланк был утвержден для отчетности, начиная с 2014 года, Приказом Минтруда России от 07.05.2014 № 294н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств». Отчет имеет узкую специфическую направленность и никакими другими субъектами хозяйственной деятельности не используется.
Форму РСВ-2 отменили
Начиная с 2017 года, когда администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование было передано Федеральной налоговой службе (ФНС России), был утвержден новый бланк Единого расчета по страховым взносам (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ ), который включил в себя все старые отчетные формы:
- РСВ-1 (ПФР);
- РСВ-2 (ПФР);
- РВ-3;
- частично 4-ФСС.
Таким образом, все работодатели-страхователи, включая глав КФХ, должны отчитываться по страховым отчислениям в ФНС России на бланке ЕРСВ. Подробную инструкцию его заполнения можно найти в другой статье на нашем сайте. Для глав КФХ в отчете предусмотрен специальный раздел. Что касается РСВ 2019, то с 01.01.2017 они отменены. Пригодится этот бланк только в случае выявлении ошибок в отчетных периодах до 01.01.2017. Тогда нужно заполнить уточненную РСВ-2 и сдать ее в территориальное отделение ПФР. Это связано с тем, что по закону уточненные отчеты всегда подаются на тех бланках, которые действовали в тот период, за который указаны сведения.
За текущие периоды следует ежеквартально или ежегодно (если нет наемных работников) подавать в органы ФНС единый расчет по страховым отчислениям с учетом особенностей, предусмотренных для КФХ.
Как главам КФХ отчитываться по страховым взносам в 2019 году
По нормам статьи 430 Налогового кодекса РФ , главы КФХ обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода. Кроме того, они обязаны сдавать расчет по взносам (в отличие от ИП без наемных работников). Как уже было сказано выше, главы крестьянских (фермерских) хозяйств для отчетности по страховым отчислениям на обязательное пенсионное и медицинское страхование используют бланк ЕРСВ, утвержденный Приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ В нем они обязательно заполняют:
- титульный лист;
- раздел 2;
- приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц на всех членов КФХ, включая главу).
Если в КФХ есть наемные работники, отчетность становится ежеквартальной и в ней также нужно заполнить:
- раздел 1 с приложениями;
- раздел 3 на наемных работников.
Сроки отчетности РСВ для КФХ
Срок сдачи ЕРСВ — 30 число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. То есть расчет сдают:
- за 1 квартал — до 30 апреля;
- за 2 квартал — до 30 июля;
- за 3 квартал — до 30 октября;
- за год — до 30 января.
Еще раз напоминаем, что главы КФХ, работающие без наемных работников, отчитываются один раз в год — до 30 января. То есть за 2019 год они должны успеть сдать форму до 30.01.2020.
Елена Березина , заместитель начальника Управления ПФР в г. Томске, к. ю. н.
Титульный лист
Вебинары для подписчиков
В 2016 году мы организуем вебинары по самым важным вопросам учета и отчетности сельхозкомпаний. Они будут доступны только подписчикам журнала «Учет в сельском хозяйстве». Проверьте, продлена ли подписка в личном кабинете lk.action-media.ru
Раздел 1
В графе 5 ставьте дату, когда человек вступил в хозяйство. В графе 6 – дату, когда он вышел из состава КФХ.
В случае если человек состоял в крестьянском (фермерском) хозяйстве в течение всего года, в графы и внесите даты начала и окончания года, за который подаете расчет.
Чтобы заполнить графы и , надо подсчитать . Глава КФХ рассчитывает их по правилу, прописанному в части 2 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В строке «Итого» отразите суммы по всем строкам соответствующих граф. Затем эти значения перенесите в графы и строки 110 раздела 1.
Вот образец заполненного раздела 2.
Раздел 2. Расчет начислений страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства
Раздел 3
Данный раздел заполняют главы хозяйств, которые пересчитывают страховые взносы за предыдущие расчетные периоды. Основания для пересчета следующие:
Важно запомнить!
Данные в разделе 3 отражают в рублях и копейках
– в расчетном периоде вступили в силу решения о привлечении или отказе в привлечении хозяйства к ответственности;
– глава КФХ обнаружил, что не отразил или неполностью отразил сведения, допустил ошибки, в результате которых занизил страховые взносы;
– глава хозяйства корректирует данные, которые не признаются ошибкой. Например, пересчитывает взносы в связи с потерей права на пониженные тарифы.
Раздел 3 заполняйте отдельными строками на каждого члена КФХ, включая главу. Причем за каждый период перерасчета взносов. В графах и «Период членства в крестьянском (фермерском) хозяйстве в расчетном периоде» указывайте полный период, за который пересчитали взносы. В графы 8–11 запишите полученные суммы
На заметку
Как быть, если взносы перечислили не на тот КБК
Хозяйство ошиблось и перечислило взносы не туда. Уточнить платеж можно, если ошибку допустили в таких реквизитах: основание и тип платежа, статус хозяйства (ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом законодательство не позволяет уточнять платежи между разными фондами. По мнению проверяющих, если вместо КБК Пенсионного фонда указали код ФФОМС, уточнить платеж нельзя. Однако глава хозяйства вправе подать заявление о зачете, поскольку эти платежи администрирует один и тот же фонд – Пенсионный (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).